Налогообложение в энергетике

Практика судов, касающаяся налогообложения в рамках отношений энергоснабжения, достаточно распространена. Предлагаем вспомнить топ-8 актуальных актов высших судов на эту тему.

 

 

Если будет установлено, что при утверждении тарифа его размер определялся регулирующим органом без включения в него суммы НДС, то предъявление ресурсоснабжающей организацией к оплате покупателю (исполнителю коммунальных услуг) дополнительно к регулируемой цене (тарифу) соответствующей суммы НДС является правомерным.

 

 

 

Плата за подключение не может быть отнесена к средствам целевого финансирования (не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль) или к инвестициям, а подключающиеся потребители – к инвесторам. Следовательно, денежные средства являются доходом исполнителя, подлежащим учету при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

 

 

 

Правомерно принятие сетевой организацией к вычету НДС, предъявленного ей поставщиком электроэнергии в рамках приобретения сетевой организацией электроэнергии у поставщика для компенсации сверхнормативных потерь в сетях.

 

 

 

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, отличными от интересов его членов, следовательно, правомерным является невключение ТСЖ в налоговую базу денежных средств, поступивших от собственников помещений в оплату жилищно-коммунальных услуг (определение ВС РФ от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016)

 

 

 

Компенсация расходов организации водопроводно-канализационного хозяйства при сбросе абонентом сточных вод, оказывающих негативное воздействие на работу централизованной системы водоотведения, является составной частью платы по договору водоотведения, право на получение которой связано с оказанием услуг по водоотведению. Соответственно, к оплате абоненту в этом случае предъявляется в том числе и сумма НДС.

 

 

 

В рамках договора на подключение к электрическим сетям, заключаемого с государственным или муниципальным заказчиком в соответствии с Законом 44-ФЗ, сетевая организация (исполнитель) вправе доначислить заказчику сумму НДС (с учётом увеличенного с 18 до 20% размера ставки НДС) только при наличии соответствующего соглашения сторон и только в пределах доведенных в соответствии с бюджетным законодательством лимитов бюджетных обязательств.

 

 

 

Компенсация от конкретных лиц, потребивших электроэнергию в бездоговорном режиме, не связана с реализацией электроэнергии и не может облагаться НДС. Акты о неучтенном потреблении электроэнергии не могут рассматриваться в качестве документа, свидетельствующего о признании должником долга, следовательно, перерасчеты по налогу на прибыль организаций не могут быть признаны законными.

 

 

 

Поставщик коммунального ресурса, применяя ОСН на момент установления ему тарифа и впоследствии поставляя коммунальный ресурс соответствующей категории потребителей, используя ту же систему налогообложения, вправе дополнительно к регулируемой цене (тарифу) предъявить НДС покупателю.